德國稅務代理業起源于十九世紀，隨著市場經濟的發展而不斷壯大，它與律師事務所、審計師事務所等行業一樣，覆蓋整個德國。與西方其他國家相比，德國的稅務代理制度有不少特色，主要表現在以下幾個方面：一、稅務代理的法律體系完備德國高度重視稅務代理制度的立法，以完善、科學的法律來規范和調節稅務代理。早在１９６０年，國家便頒布了《稅務顧問法》（也譯為《稅務咨詢代理法》）將稅務師制度以法律的形式固定起來，并對稅務師制度進行了嚴密的規范。其內容主要包括稅務師的使命、業務范圍、資格考試、權利和義務以及責任等等，使稅務師執業有了可靠的法律依據和保障。二、有統一而使全的行業管理組織為統一實施《稅務顧問法》，加強...

委托人能全方面、真實地提供稅務代理工作所需要的生產、經營情況和有關的數據、財務賬冊及文件資料。對不符合上述條件的代理事項，稅務師事務所有權拒絕接受委托；如對稅務師事務所的執業能力和水平不能達到滿意的程度，納稅人可以不予委托。雙方在委托代理事項上達成一致意見后，應當簽訂稅務代理委托協議。稅務代理委托協議自雙方法定代表人簽字、蓋章時起即具有法律效力，并受法律保護。稅務代理委托協議應當包括以下內容：·委托人及稅務中所名稱和住址；·委托代理項目的范圍；·委托代理的方式；·委托代理的期限；·雙方的義務及責任；·委托代理費用、付款方式及付款期限；·違約責任及賠償方式；·爭議解決方式；·其他需要載明...

而且《稅收征收管理法》中規定單位、個人、在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定出具、使用、取得發票。所以納稅人需要委托稅務代理人辦理此事項。⑶辦理納稅申報或者扣繳稅款報告。納稅人必須依照法律、行政法規規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。扣繳義務人也必須依照法律、行政法規規定確定的申報期限、申報內容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關根據實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關資料。有關申報方式，《稅收征收管理法》第26條規定，納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務...

稅務代理人介于納稅人、扣繳義務人和稅務機關之間，既要維護納稅人、扣繳義務人的合法權益，又要維護國家的稅收利益。因此，稅務代理必須堅持客觀公正原則，以服務為宗旨，正確處理征納矛盾，協調征納關系。在稅務代理過程中，既要對被代理人負責，又要對國家負責，代理行為既要符合國家法律、法規的規定，又要符合被代理人的意愿，而不能偏向任何一方。適用范圍稅務代理的范圍是指按照國家有關法律的規定，允許稅務代理人從事的業務內容。盡管世界各國所規定的業務不盡相同，但其基本原則是大致一樣的，即稅務代理的業務范圍主要是納稅人、扣繳義務人所委托的各項涉稅事宜。《稅務代理業務規程》規定，代理人可以接受納稅人、扣繳義務人...

二）委托代理項目和范圍；（三）委托代理的方式；（四）委托代理的期限；（五）雙方的義務及責任；（六）委托代理費用、付款方式及付款期限；（七）違約責任及賠償方式；（八）爭議解決方式；（九）其他需要載明的事項。第九條稅務代理委托協議自雙方法定象征人簽字、蓋章時起即具有法律效力，并受法律保護。第十條稅務代理委托協議中的當事人一方必須是稅務師事務所，稅務代理執業人員不得以個人名義直接接受委托。稅務代理執業人員承辦稅務代理業務由稅務師事務所委派。第十一條稅務事師務所應根據委托事項的復雜難易程度及稅務代理執業人員的經驗、知識等情況，將受托業務委派給具有勝任能力的稅務代理執業人員承擔。第十二條稅務代理...

依法代理是稅務代理業生存和發展的基本前提。2.自愿有償原則稅務代理屬于委托代理，稅務代理關系的產生必須以委托與受托雙方自愿為前提。納稅人、扣繳義務人有委托和不委托的選擇權，也有選擇委托人的自主的權力。如果納稅人、扣繳義務人沒有自愿委托他人代理稅務事宜，任何單位和個人都不能強令代理。代理人作為受托方，也有選擇納稅人、扣繳義務人的權利。可見，稅務代理當事人雙方之間是一種雙向選擇形成的合同關系，理應遵守合同中的自愿、平等、誠實信用等原則。稅務代理不僅一種社會中介服務，而且是一種專業知識服務，因而稅務代理人在執行稅務代理業務時也應得到相應的報酬，這種報酬應依照國家規定的中介服務收費標準確定。3...

還應當依照規定向受委托方支付一定金額的違約金以及賠償金。受委托方的相關法律責任，代理人不履行職責而且還給被代理人帶來損害的應當及時承擔相應的民事責任。稅務代理如果因為工作的失誤或者沒有按時完成稅務代理事務等未能履行稅務代理職責，給委托方造成了不必要的損失，這些都應當由受委托方來負責。代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，以及被代理人知道代理人的代理行為違法的話，并沒有表示反對的話，由被代理人以及代理人負連帶責任，根據相關的固定，注冊稅務師以及被代理人如果存在相互勾結、偷稅抗稅、共同違法，應當根據共同違法論處，雙方都應當承擔法律責任，如果涉及刑事犯罪的話，還要移送相關的司法部...

二）委托代理項目和范圍；（三）委托代理的方式；（四）委托代理的期限；（五）雙方的義務及責任；（六）委托代理費用、付款方式及付款期限；（七）違約責任及賠償方式；（八）爭議解決方式；（九）其他需要載明的事項。第九條稅務代理委托協議自雙方法定象征人簽字、蓋章時起即具有法律效力，并受法律保護。第十條稅務代理委托協議中的當事人一方必須是稅務師事務所，稅務代理執業人員不得以個人名義直接接受委托。稅務代理執業人員承辦稅務代理業務由稅務師事務所委派。第十一條稅務事師務所應根據委托事項的復雜難易程度及稅務代理執業人員的經驗、知識等情況，將受托業務委派給具有勝任能力的稅務代理執業人員承擔。第十二條稅務代理...

第三十八條稅務代理人對稅務機關的行政決定不服的，可依法向稅務機關申請行政復議或向人民法院起訴。第三十九條稅務代理人在辦理代理業務時，必須向有關的稅務工作人員出示稅務師執業證書，按照主管稅務機關的要求，如實提供有關資料，不得隱瞞、謊報，并在稅務文書上署名蓋章第四十條稅務代理人對被代理人偷稅、騙取減稅、免稅和退稅的行為，應予以制止，并及時報告稅務機關。第四十一條稅務代理人在從事代理業務期間和停止代理業務以后，都不得泄漏因代理業務而得知的秘密。第四十二條稅務代理人應當建立稅務代理檔案，如實記載各項代理業務的始末和保存計稅資料及涉稅文書。稅務代理檔案至少保存五年。第七章代理責任第四十三條稅務師...

本文“注冊稅務師2017《稅務代理實務》模擬試題及答案”由出國留學網稅務師欄目精心整理提供，希望對廣大考生有所幫助。綜合題1.陳某為美籍華人，從2005年開始擔任中國境內某市某外國企業分支機構負責人，2009年取得以下收入，試簡述相關稅法規定，并計算其各筆收入的應納個人所得稅。(1)陳某每月從境內外國企業分支機構取得收入50000元，從境外總機構取得收入100000元，;2009年陳某只有在1月、12月分別回國述職15天，其他月份均在中國境內工作。(2)轉讓在中國境內的購入的門面房一間，原價160000元，轉讓價200000元(只考慮營業稅);(3)1月份購入某種有價證券4000份，每...

3）依照稅法或稅務機關的規定負有代扣代繳代收代繳義務的單位應及時到稅務機關辦理代扣（收）稅務登記，領取代扣（收）稅款證書。例如，收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人，受托發放貸辦貨款收取利息的金融機構為營業稅的扣繳義務人，對于個體運輸業戶及社會零散車輛應納的稅收，交通運輸管理部門是代征代扣代繳義務人，都應到稅務機關辦理代扣代繳稅務登記。代理扣繳義務人申報辦理代扣代收稅務登記時，首先要向主管稅務機關報送《申請稅務登記報告書》，經稅務機關審核后應如實填寫《代扣（繳）稅務登記表》，并領取代扣代繳（代收代繳）稅款登證件。（4）從事生產經營的納稅人到外縣（市）從事生產經營活動的，必須持所在地...

第三十八條稅務代理人對稅務機關的行政決定不服的，可依法向稅務機關申請行政復議或向人民法院起訴。第三十九條稅務代理人在辦理代理業務時，必須向有關的稅務工作人員出示稅務師執業證書，按照主管稅務機關的要求，如實提供有關資料，不得隱瞞、謊報，并在稅務文書上署名蓋章第四十條稅務代理人對被代理人偷稅、騙取減稅、免稅和退稅的行為，應予以制止，并及時報告稅務機關。第四十一條稅務代理人在從事代理業務期間和停止代理業務以后，都不得泄漏因代理業務而得知的秘密。第四十二條稅務代理人應當建立稅務代理檔案，如實記載各項代理業務的始末和保存計稅資料及涉稅文書。稅務代理檔案至少保存五年。第七章代理責任第四十三條稅務師...

一)稅務師事務所的名稱、組織機構、業務場所;(二)稅務師事務所的主要負責人的姓名、簡歷及有關證明文件;(三)稅務師事務所的從業人員情況、稅務師的姓名、簡歷及有關證明文件;(四)稅務師事務所章程、合同、協議書;(五)審批機關要求提供的其他資料。第二十一條經批準設立的稅務師事務所，應當嚴遵守國家財經紀律、單獨核算、自負盈虧、依法納稅。第二十二條經國家批準設立的會計師事務所、律師事務所、審計師事務所、稅務咨詢機構需要開展稅務代理業務的，必須在本機構內設置專門的稅務代理部、配備五名以上經稅務機關審定注冊的稅務師，并報經國家稅務總局或省、自治區、直轄市國家稅務局批準，方能從事稅務代理業務。第二十...

其在中國境內工作期間取得的由中國境內企業或個人雇主支付和由中國境外企業或個人雇主支付的工資薪金，均應申報繳納個人所得稅;其在臨時離境的工作期間的工資薪金所得，只有就中國境內企業或個人雇主支付的部分申報納稅。1月份工資薪金所得應納個人所得稅=[(50000+100000-4800)×45%-15375]×(1-100000/150000×15/31)=(元)12月份工資薪金所得應納個人所得稅=[(50000+100000-4800)×45%-15375]×(1-100000/150000×15/31)=(元)其他月份每月工資薪金所得應納個人所得稅=(50000+100000-4800)×...

稅務代理人是指具有豐富的納稅事務工作經驗和較高的稅收、會計專業理論以及法律基礎知識，經國家稅務總局及其省、自治區、直轄市國家稅務局批準，從事稅務代理的專門人員及其工作機構。[編輯]稅務代理人的權利、義務及代理責任在中介機構的稅務代理活動中，注冊稅務師應當以納稅人扣繳義務人自愿委托和自愿選擇為前提，遵守國家稅收法律、行政法規和行政規章，、公正執行業務，維護國家利益，保護委托人的合法權益。1、稅務代理人的權利。（1）注冊稅務師有權依照法律規定的業務代理范圍，代理由納稅人、扣繳義務人委托的稅務事宜。注冊稅務師可以接受納稅人、扣繳義務人的委托，進行全方面代理、單項代理或常年代理臨時代理。（2）...

并承擔相應的法律責任。第二十二條在稅務代理過程中，稅務代理執業人員如遇下列情況之一的，必須及時向所在的稅務師事務所和主管稅務機關報告；（一）現行稅收法律、法規沒有明確規定或規定不夠明確的；（二）委托人授意代理人員實施違反國家法律、法規行為，以勸告仍不停止其違法活動的；（三）委托人自行實施違反國家法律、法規行為，經勸告不停止其違法活動的。第二十三條代理項目實施中的責任，應根據協議的約定確定。凡是由于委托方未及時提供真實的、完整的、合法的生產經營情況、財務報表及有關納稅資料造成代理工作失誤的，由委托方承擔責任；執業人員違反國家法律、法規進行代理或末按協議約定進行代理，給委托人造成損失的，由...

主要特點稅務代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現如如下幾個方面：1．公正性。稅務代理機構不是稅務行政機關，而是征納雙方的中介結構，因而只能站在公正的立場上，客觀地評價代理人的經濟行為；同時代理人必須在法律范圍內為被代理人辦理稅收事宜，單獨、公正地執行業務。既維護國家利益，又保護委托人的合法權益。2．自愿性。稅務代理的選擇一般由單向選擇和雙向選擇，無論哪種選擇都是建立在雙方自愿的基礎上的。也就是說，稅務代理人實施稅務代理行為，應當以納稅人、扣繳義務人自愿委托和資源選擇為前提。3．有償性。稅務代理機構是社會中介機構，他不是國家行政機關的附屬機構，因此，同其他企事業單位一樣要自負盈...

稅務代理人介于納稅人、扣繳義務人和稅務機關之間，既要維護納稅人、扣繳義務人的合法權益，又要維護國家的稅收利益。因此，稅務代理必須堅持客觀公正原則，以服務為宗旨，正確處理征納矛盾，協調征納關系。在稅務代理過程中，既要對被代理人負責，又要對國家負責，代理行為既要符合國家法律、法規的規定，又要符合被代理人的意愿，而不能偏向任何一方。適用范圍稅務代理的范圍是指按照國家有關法律的規定，允許稅務代理人從事的業務內容。盡管世界各國所規定的業務不盡相同，但其基本原則是大致一樣的，即稅務代理的業務范圍主要是納稅人、扣繳義務人所委托的各項涉稅事宜。《稅務代理業務規程》規定，代理人可以接受納稅人、扣繳義務人...

稅務代理業務規程（試行）國家稅務總局國家稅務總局關于印發《稅務代理業務規程（試行）》的通知國稅發[2001]117號2001年10月8日為了進一步規范稅務象征機構的執業行為，提高執業質量，根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》和《注冊稅務師資格制度暫行規定》的有關規定，國家稅務總局制定了《稅務代理業務規程（試行）》，現印發給你們。請在工作中加強對稅務師事務所的監督、檢查，并將執行中的有關情況和問題及時報告總局。稅務代理業務規程（試行）首章總則首條為規范稅務代理執業行為，保證稅務代理執業質量，維護委托人的合法權益，促進稅務代理事業的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《...

[編輯]稅務代理的一般程序稅務代理的一般程序按其性質大體可分為三個階段：即準備階段、實施階段、代理完成階段。準備階段是納稅人、扣繳義務人向稅務代理機構提出稅務代理時，稅務代理機構要對要求代理方的有關情況進行調查，在此基礎上確定是否接受該項代理業務。雙方在充分協商取得一致意見后，簽定委托代理協議書，約定代理內容、代理權限和代理期限。稅務代理機構在受理某項代理業務后，應確定稅務代理風險，編制稅務代理計劃、安排實施代理工作。實施階段是稅務代理全過程的中心環節，其工作是按照代理計劃，根據委托代理協議書約定的代理事項、權限、期限開展工作。代理完成階段是實質性的代理業務結束，此階段的工作主要是整理...

對于我國數量眾多的中小企業來說，記賬報稅經常是讓企業經營者頗為頭疼的一個問題。因而，很多中小企業都將財稅工作委托給代理記賬公司來完成。不過，在現實生活中，很多人都會將“稅務代理”與“代理記賬”混為一談。實際上，二者存在著明顯的區別。接下來，我們我們將對此進行簡要介紹。1、什么是稅務代理？稅務代理的好處有哪些？所謂稅務代理，其是指代理人接受納稅主體的委托，在法定的代理范圍內依法代其辦理相關稅務事宜。主要業務為：為納稅人代辦納稅申報；申辦、變更、注銷稅務登記證；申請減免稅；進行稅務行政復議和訴訟等。而代理記賬則是指企業將會計核算、記賬、報稅等一系列工作委托給專業的代理記賬公司來完成，本企業...

稅務機關按照法律、行政法規規定委托其代理的除外。第五章稅務代理關系的確立和終止第二十八條稅務師承辦代理業務，由其所在的稅務代理機構統一受理，并與被代理人簽定委托代理協議書。委托代理協議書應當載明代理人、被代理人名稱、代理事項、代理權限、代理期限以及其他應明確的內容，并由稅務師及其所在的稅務代理機構和被代理人簽名蓋章。第二十九條稅務代理人應按委托協議書約定的代理內容和代理權限、期限進行稅務代理。超出協議書約定范圍的業務需代理時，必須先修訂協議書。第三十條稅務代理期限屆滿，委托協議書屆時失效，稅務代理關系自然終止。第三十一條有下列情形之一的，被代理人在代理期限內可單方終止代理行為：（一）稅...

除由縣及縣以上稅務機關按有關規定處以2000元以下罰款、并追究相應的責任外，省稅務師資格審查委員會將注銷其資格，收回中國稅務師執業證書》，禁止其從事稅務代理業務；稅務師事務所及稅務代理部違反稅收法律和有關行政規章進行代理活動的，由縣及縣以上稅務機關視情節輕重，給予警告、處以2000元以下罰款，或由省稅務師資格審查委員會給予停業整頓、責令解散等處理；（4）稅務師從事稅務代理活動，觸犯刑律，構成犯罪的，由司法機關追究其刑事責任。（5）稅務代理人超越代理權限，違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳納或者少繳稅款的，除由納稅人繳或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處以2000元以下的罰款。...

首章總則首條為了規范稅務代理行為，發揮稅務代理人在稅收活動中的作用，保證國家稅收法律、行政法規的正確貫徹執行，維護納稅人、扣繳義務人的合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第八十三條的規定，制定本辦法。第二條稅務代理是指稅務代理人在本辦法規定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。第三條稅務代理人是指具有豐富的稅收實務工作經驗和較高的稅收、會計專業理論知識以及法律基礎知識，經國家稅務總局及其省、自治區、直轄市國家稅務局批準，從事稅務代理的專門人員及其工作機構。第四條從事稅務代理的專門人員稱為稅務師，其工作機構是按本辦法規定設立的承辦稅...

由省、自治區、直轄市國家稅務局吊銷其稅務師執業證書，禁止從事稅務代理業務。第四十六條稅務師觸犯刑律，構成犯罪的，由司法機關依法懲處。第四十七條稅務代理機構違反本辦法規定的，由縣以上國家稅務局根據情節輕重，給予警告、處以二千元以下罰款、停業整頓、責令解散等處分。第四十八條稅務師、稅務代理機構從事地方稅代理業務時違反本辦法規定的，由縣以上地方稅務局根據本辦法的規定給予警告、處以二千元以下的罰款或提請省、自治區、直轄市國家稅務局處理。第四十九條稅務機關對稅務師和稅務代理機構進行懲戒處分時，應當制作文書、通知當事人，并予以公布。第八章附則第五十條國家稅務總局及省、自治區、直轄市國家稅務局應當設...

第十條取得執業會計師、審計師、律師資格者以及連續從事稅收業務工作十五年以上者，可不參加全國統一的稅務師資格考試，其代理資格由省、自治區、直轄市國家稅務局考核認定。第十一條參加稅務師資格統一考試成績合格者和經考核認定合格者，由省、自治區、直轄市國家稅務局核發稅務師資格證書。第十二條取得稅務師師資格證書者，要從事稅務代理業務，必須向省、自治區、直轄市國家稅務局提出書面申請，填寫稅務師執業申請表，經審核同意后，給予注冊登記，發給稅務師執業證書。取得稅務師執業證書者，應當參加全國統一舉辦的稅務師執業培訓。注冊登記的主要內容包括：稅務師的姓名、出生年月日、居民身份證號碼、所屬稅務代理機構的名稱、...

稅務代理是稅務代理人在國家法律規定的代理范圍內，受納稅人、扣繳義務人的委托，代為辦理稅務事宜的各項行為的總稱。我國的《稅收征收管理法》明確規定，納稅人、扣繳義務人可以委托稅務代理人代為辦理涉稅事宜。可以辦理稅務代理業務的是注冊稅務師事務所，它是經國家稅務總局審批成立，具有涉稅服務與涉稅鑒證雙重職能的社會中介機構。稅務師事務所的注冊稅務師是經國家統一考試確認的從事稅務代理業務的專業技術人員，了解經濟法律法規，掌握財務會計知識，熟悉稅收政策的特長，幫助納稅人提高辦稅質量，降低稅收成本。稅務代理的業務范圍包括：1.代辦稅務登記、變更、注銷手續；2.代辦除增值稅特用發票外的發票領購手續。為小企...

稅務代理必須遵守以下三項基本原則：1.依法代理原則法律、法規是任何活動都要遵守的行為準則，開展稅務代理首先必須維護國家稅收法律、法規的尊嚴，在稅務代理的過程中應嚴格按照法律、法規的有關規定全方面履行職責，不能超越代理范圍和代理權限。只有這樣才能既保證國家的稅收利益，維護稅收法律、法規的嚴肅性，又保護納稅人的合法權益，同時使其代理成果被稅務機關所認可。因此，依法代理是稅務代理業生存和發展的基本前提。2.自愿有償原則稅務代理屬于委托代理，稅務代理關系的產生必須以委托與受托雙方自愿為前提。納稅人、扣繳義務人有委托和不委托的選擇權，也有選擇委托人的自主的權利。如果納稅人、扣繳義務人沒有自愿委托...

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不同的代理事項應編制不同的工作底稿。第二十七條稅務代理工作底稿的基本內容包括：（一）委托人名稱；（二）委托業務項目名稱；（三）委托業務項目時間或期限；（四）委托業務實施過程記錄；（五）委托業務結論或結果；（六）編制者姓名及編制日期；（七）復核者姓名及復核日期；（八）其他說明事項。第二十八條稅務事務所要建立健全工作底稿逐級復核制度，有關人員在編制和復核工作底稿時，必須按要求簽署姓名和日期。第二十九條稅務事務所要指定專人負責稅務代理工作底稿的編目、存檔和保管工作，確保工作底稿的安全。第五章稅務代理工作報告第三十條稅務代理執業人員在委托事項實施完畢后，應當按照法律、法規的要求，以經過核實的數...